税改撬动资源业变局
来源: 发布时间: 2015年09月30日 字体:【】【】【
    从去年底开始,我国启动了以煤炭为代表的新一轮资源税改革,稀土、钨、钼等重要资源品种相继改从量计征为从价计征,同时清理相关收费基金。资源税改革在各地有没有落地生根?对资源企业产生了多大影响?给整个社会的资源利用带来哪些变化?本报记者就这些问题进行了调查。 
    “清费立税”成亮点 
    1家煤炭企业的税费负担率降低12.9个百分点,25个产煤省累计减少涉煤收费基金177.8亿元 
    “煤炭价格跌了,税费却没有改变。作为一家以煤为本的大型国企,在煤炭资源税改革前,我们全年税费占比接近20%,让本来就很困难的企业面临生存挑战。资源税改革后,企业税费降到约12.5%,有效解决了企业的困难。税改接地气,帮企业重新焕发了生机。”江西煤业集团有限责任公司萍乡分公司财务处处长徐建军告诉记者。 
    萍乡市曾被誉为“江南煤都”,然而随着煤炭行业进入寒冬,这里的煤炭企业陷入举步维艰的境地。 
    2014年12月,我国启动了煤炭资源税改革,作为改革的重要内容,涉煤收费基金清理工作将煤炭矿产资源补偿费费率降为零,停止针对煤炭征收价格调节基金,取消山西煤炭可持续发展基金、原生矿产品生态补偿费、煤炭资源地方经济发展费等,取缔省以下地方政府违规设立的涉煤收费基金。这对身陷困境的煤炭企业是一场及时雨。 
    萍乡市税务部门的统计显示,今年1—7月,该市共征收入库煤炭资源税2308万元,同比增加196%,但同期减少涉煤收费和基金2831万元,煤炭资源税负减少500多万元,煤企税费总体负担率下降23%. 
    陕西榆林市因资源丰富被称为“中国的科威特”,全市含煤面积占总土地面积的54%。随着煤炭价格持续下滑,煤炭企业持续经营困难,许多煤炭企业出现了亏损状况。 
    “资源税改革考虑到了目前煤炭企业经营情况和税收负担,由于政府部门的不合理行政性收费得以清理,企业负担确实减轻了。”榆林市神木汇森凉水井矿业有限责任公司总经理张奇功说。 
    在这家公司的一张财务报表上,记者看到,今年8月,公司共生产原煤52.15万吨,按照资源税改革前的税费项目,需缴纳相关税费1127.62万元,税费负担率达18.9%,改革后,企业只需缴纳资源税357.89万元,资源税率直接降到6%,企业的税费负担率降低12.9个百分点。 
    “煤炭资源税从价计征改革实施8个多月来,陕西总体运行平稳,有效减少了涉煤收费基金,降低了煤炭企业总体负担率,同时提高了煤炭资源税收入比重,建立了资源税对煤炭产业调节的长效机制,真正体现出煤炭资源税 正税清费 的改革初衷。”陕西省地税局局长姚炬说。 
    不仅是负担减轻,让煤炭企业更开心的,是众多涉煤收费项目的取消,以前需要给多个衙门缴费的企业,再也不担心可能出现的乱收费了。 
    山西一家煤炭企业负责人给记者提供的清单显示,煤炭资源税改革前,煤炭企业要缴纳的税费有20多项,涉及国税、地税、财政、国土、水利、环境等众多部门,此外还有“出省费”“服务费”等许多搞不清楚的收费项目,吨煤平均税费负担近140元,占到原煤销售价格的50%左右。资源税改革后,企业只需跟税务机关打交道,企业经营环境得到改善。 
    来自税务总局的数据显示,上半年25个产煤省累计减少涉煤收费基金177.8亿元,资源税累计征收181.64亿元,比从量方式征收增加125.97亿元,税费总体减负51.84亿元,下降22%。 
    “ 清费立税 是这次煤炭资源税改革的亮点之一,理顺了政府与企业间的关系。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌认为,税收应该是政府收入的主要来源,“清费立税”是预算体制改革的重要组成部分,原来隐藏在煤炭里的大部分收费是专款专用,肢解了政府收入,“清费立税”将原来分割在不同条块、部门间的收费项目统一为税收收入,并直接进入财政预算,受到社会监督,提高了财政资金的使用效率。 
    “采富弃贫”受遏制 
    从价计征后的资源税,实现“价高税高、价低税低”的正常调节状态,减少“只吃白菜心”的现象,促进资源充分利用 
    “这几年,稀土价格像坐过山车一样大起大落,稀土资源税却雷打不动地按吨征收,这对国家和企业都是不合理的。”内蒙古某稀土企业财务负责人道出了资源税改革的必要性。 
    稀土是我国重要的资源品种,有“工业味精”之称,广泛应用于高端电子元器件生产。近年来,受到国家对稀土行业整治以及行业下游需求萎缩等因素的影响,稀土价格波动剧烈。以轻稀土产品氧化铈为例,价格从2011年初的3.4万元/吨涨至当年最高20万元/吨,而价格最低时降到了1.2万元/吨。今年上半年各种氧化稀土价格与最高峰相比普遍打对折,最多降幅达八成。 
    在资源税改革前,稀土资源税实行从量计征,即不管市场价格如何,统一按照60元/吨的税率缴纳稀土资源税。以国内大型稀土企业内蒙古北方稀土集团为例,2011年稀土资源税额占北方稀土产品收入的5%,占当年净利润的18.89%;而到了2013年,由于稀土价格大幅下跌,北方稀土的稀土资源税额占收入比例攀升至17.71%,占净利润的比例达45.02%。这样的税负,企业已难以承受,一定程度上助长了一些小企业私挖滥采稀土资源、逃避税款现象。 
    今年5月,我国启动稀土、钨、钼等资源税改革,由从量计征改为从价计征,解决了长期困扰稀土行业的税收难题。 
    “从价计征改革后,资源税税收与稀土资源市场价格直接挂钩,可实现 价高税高、价低税低 的税收正常调节状态。”内蒙古地税局税政二处主任科员苗文波介绍,从价计征改革后,当稀土价格高时,企业收入增多,缴纳税款相应增多;价格低时,企业收入减少,缴纳税款减少,企业负担减轻,可使稀土企业税收负担水平更趋合理,缓解价格剧烈变动情况下稀土资源税调节弹性偏弱的缺点,从而进一步发挥资源税调节资源级差收入的作用,促进了资源的合理开发利用。 
    根据内蒙古地税局测算,资源税改革后,北方稀土集团的税负将降低60%左右,从年征税7亿元减少到2亿—3亿元,减轻了困难时期这家资源企业的生存压力。 
    从促进资源节约利用角度看,从价计征方式充分发挥了市场经济条件下价格对资源使用的调节作用,有利于资源节约利用。 
    “煤炭资源税从价计征,改变了过去企业挖煤 只吃白菜心 的现象。”榆林市地税局局长徐林章介绍,在从量计征的模式下,不同品种的煤炭间没有税收差距,企业为了增加利润,就尽可能多挖相对贵的煤、较好的煤,对那些比较边缘、质量相对差的煤可能就不采了,造成很大资源浪费。而如果按照从价计征,价格低的差煤缴税少,价格高的好煤缴税多,一定程度上能够促进企业开发利用那些以前被遗弃的差煤,遏制“采富弃贫”,增加煤炭资源开采利用率。 
    不仅如此,当资源税随价格波动后,一旦某些资源品供应减少,资源税就将对资源品价格产生“助涨”作用,促进社会节约利用资源。 
    “资源税改革的目的之一就是要促进资源的合理开发利用,”财政部财政科学研究所副所长白景明说,资源之所以宝贵,在于它的相对稀缺性,需要社会合理使用,而税收的调节作用就体现在当某种资源品价格提高后,社会就会减少使用,或寻找替代资源,从而实现资源节约和可持续发展,“这样的税改,是真正接了地气。” 
    资源企业谋转型 
    从产原煤到加工洗选煤,企业税负再降低,节能减排再推进 
    作为改革的配套措施,煤炭资源税改革同步出台了洗选煤折价计税、衰竭期煤矿资源税减征等措施,鼓励煤炭企业进行深加工和转型升级。 
    “洗选煤可以按85%的折算率进行计算,相当于税收打了八五折,对我们煤企的产品结构导向非常明显,也有利于资源利用和环境保护。”山东新汶矿业集团有限责任公司华丰煤矿财务经理李传军说,此次对洗选煤规定了85%的折算率,且加工选出的煤矸石和煤泥等不征收资源税,将鼓励煤炭企业对原煤进行深加工,促进煤炭节能环保利用。 
    以销售价格410元/吨(不含税)的洗选煤测算,原来企业需足额缴纳资源税16.4元,按85%折算后,只需缴纳资源税13.94元,吨煤负担下降2.46元。 
    据了解,在煤炭开采过程中,未经洗选的原煤中不可避免地混有生产中的废渣,主要有煤矸石和煤泥等。煤炭的含渣率越高,煤中可燃成分就越低,发热量也就越低,燃烧后产生的残渣、废气就越多。而洗选煤通过对原煤进行深加工,除去了矸石、煤泥、黄铁矿等杂质,吨煤可燃成分增加,煤炭发热量提高,燃烧后产生的残渣量和二氧化硫等有害气体排放量也大大降低,且洗选出的煤矸石和煤泥等可进行资源再利用,有效发挥了节能减排双重作用。 
    这一政策同样影响着榆林的凉水井矿业公司,截至今年8月,公司原煤销售比重为10.39%,洗选煤比重达到89.61%,较去年原煤销售比重降低12.91%,洗选煤对应增加12.91%。 
    “目前我们正在加强洗选煤市场开拓,尽可能地挖掘和扩大洗选煤市场份额,优化产品结构,实现企业转型升级。”李传军规划着企业未来的发展方向。 
    “资源税对行业发展带来的积极影响还将不断释放。”白景明分析,一项税制改革会产生多方面的作用,往往带来一个行业的变革,企业应当在税务部门助力下,积极分析税制改革给企业生产带来的影响,调整自身的生产经营,尽可能享受改革红利。

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